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加强市县基层部门预算执行审计的几点思考

    部门预算是事业发展计划的综合反映,是加强单位宏观调控能力、改善资金使用状况的有效手段,是涉及单位管理的各个方面、集预测与决策一体的综合性工作。部门预算的编制不仅是本级预算执行审计的内容,而且经批准的部门预算是部门预算执行即决算审计的主要依据。随着财政体制改革的不断深化,部门预算执行审计面临着新情况、新问题不断增多,加强对部门预算执行审计工作的研究,深化部门预算执行审计,对促进提高财政审计工作水平具有重要的现实意义。

  一、明确审计目标,正确认识努力方向

  部门预算执行审计可以说是一项系统工程,好比建房子,规划设计十分重要,审计目标明确了,就可以做到心中有数、有的放矢。预算执行审计是审计机关的重要职责,行政事业单位的预算执行情况,是市级预算执行的重要组成部分,我们按照“摸清情况、查处问题、促进加强财政财务管理”的原则,要求达到以下四个目标:一是要掌握单位部门预算执行和其他财政收支具体情况,摸清部门预算收支的“总盘子”;二是要坚持揭露和查处部门预算执行中虚报冒领、转移挪用财政资金等重大违法违规问题,促进部门加强内部管理,解决预算执行中存在的突出问题;三是要关注财政资金使用效益情况,积极探索绩效审计路子;四是要客观反映部门预算单位存在的困难和制度上的缺陷,从体制机制上提出加强部门预算管理的意见和建议,促进财政体制改革措施落实到位,促进提高财政财务管理水平。
  
  二、围绕预算执行,确定审计的重点内容

  如果说,审计目标是规划设计,那么确立审计的重点内容就是施工图纸,细节决定成败,审计中我们注重把握以下八项重点内容:

  (一)审查预算编制情况。预算编制是源头,抓住了源头就是抓住了“牛鼻子”,我们主要突出“三个审查”:一是审查预算编制程序;二是审查基本支出预算申报依据,经费预算目标是否明确科学,能否用指标进行量化,是否细化和规范,经费管理的内控制度是否健全有效;三是项目支出预算申报依据、立项评审情况,预算的完整性、正确性。

  (二)审查部门预算批复和资金拨付情况。预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现。审计工作中,我们注重审计“三个问题”,一是审查批复预算、下达计划的及时、完整性,主管部门是否按批准的预算及时、足额拨付经费,有无拖欠、截留、闲置或损失浪费等问题,财务信息是否真实、完整和及时。二是审计在批复预算时随意调整项目,调增、调减预算(计划)金额,擅自改变预算资金用途的问题;三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款,截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题。

  (三)审查基本支出情况。基本支出,在整个部门预算支出中权重较大,也是容易发生不合理支出的项目。我们主要采取“三举措”:一是审查基本支出业务是否都已经入账,计算方法是否正确、金额是否准确;二是基本支出业务是否符合国家法律、法规和其他有关规定,人员经费和公用经费在行政管理成本中所占比例是否合理,交通费、邮电费、差旅费、招待费支出是否真实合理,有无超标准支出;三是基本支出业务是否达到了预期的经济性、效率性和效果性,是否保障了单位的正常运转,同时按节约的原则,是否取得较好的经济效益和社会效益。

  (四)审查项目支出绩效情况。当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势,也是部门预算执行审计的难点。重点应注意以下八个方面:第一审查内部控制制度情况,包括经营责任制控制、项目建设程序控制、具体的现场控制,通过对投资项目内部控制制度的描述、测试和评价,确认内控制度是否健全和有效;第二审查征地拆迁政策执行情况,重点检查其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否达到;第三审查项目建设资金的拨付、使用和管理情况,主要审计项目资金是否合理有效使用;第四审查项目招投标和合同履行情况制度是否真实有效,重点审计招标文件的合法性、完整性、合理性和有效性,审查有无违法转包和违规分包现象;第五审查项目工程监理制度,主要审查监理单位是否具有一定的资质,资格证书的取得是否真实合法,在监理过程中,有无编制建设监理规划、有无按合同的要求进行;第六审查材料、设备采购情况。主要审查应由政府采购的项目是否落实,材料、设备采购以及材料减价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执行,是否按概算批准的内容进行采购,采购价格是否合理;第七审查设计变更。审查设计变更方案是否经过充分论证,是否变更手续,变更理由是否充分,各种变更之间是否存在矛盾,是否有利于投资和保证质量。第八审查工程结算。主要审计工程造价的真实性,包括投资支出、待摊投资、基建投入的真实性。

  (五)审查非税收入收缴情况。非税收入审计是近年来拓展的主要内容,主抓“两个关注”:关注非税收入收缴业务是否都入账;关注非税收入收缴的依据、收取标准以及与非税收入有关的财务收支、款项缴拨符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的规定。

  (六)审查国有资产管理情况。国有资产管理是绩效审计必须加强的方面,我们主要审查各项资产是否全部入账,计量是否准确;各项资产增长变动的合法性、合理性,变动原因是否恰当,是否符合相关法律、法规的规定,是否有效使用和处置各项资产。
 
  (七)审查政府采购情况。审计中我们注重审计与分析相结合,审查按规定应当纳入政府采购的业务是否全部纳入政府采购活动;政府采购活动是否符合有关规定。分析政府采购活动在保证质量的前提下,是否最大程度地节约资金,是否提高了资金的使用效益。

  (八)审查其他财政收支情况。其他财政收支是部门预算的重要组成部分,审计中我们注重“内外结合”,一是审查部门及所属单位内部控制,财政收支和资产管理情况,揭露收入未纳入财务部门统一管理,向下属单位转移支出,私设账外账、“小金库”、转移国有资产等问题;二是审查部门单位对外投资的决策、审批的程序,有无因决策失误导致国有资产损失浪费的问题,资金来源是否符合规定,权益和收益是否真实反映,有无资金体外循环,造成国有资产流失,投资收益是否达到预定目标。
  
  三、突出五个结合,确保审计取得实效

  部门预算执行审计是财政预算执行审计的重要组成部分,是人大、政府领导十分关注的审计项目,也成为每年审计工作报告的进“笼子”项目,必须统筹兼顾,密切配合,我们在实际工作中突出五个结合:
  
  (一)全面审计和突出重点相结合。一是将所有部门预算单位都纳入审计视野,每年审计一定数量的部门单位,在三年内将所有的部门单位预算执行情况审计一遍,实现部门预算执行审计的“全覆盖”;二是在全面掌握部门单位收支规模的基础上,根据不同部门及其不同职能、不同特点,以财政资金的走向为主线,以“三费”使用为抓手,按照审计工作方案的要求,审深、审透,重点审计部门及所属单位的主要资金及其管理中的关键方面和薄弱环节。
  
  (二)部门预算执行审计和其他专业审计相结合。一是把部门预算执行审计与部门单位常规的财政财务收支审计相结合;二是把部门预算执行审计与专项资金审计、审计调查相结合;三是把部门预算执行审计与领导干部任期经济责任审计相结合。通过有效的部门预算审计的组织形式,提高部门预算执行审计质量,充实和完善本级财政预算执行审计的内容。强化部门预算执行审计的重点要放在审计的深度、审计查处的力度上。加强对部门和单位预算收入的完整性、支出是否严格按预算执行情况的审计;加强对部门预算收支真实性的审计,查处部门和单位搞虚假决算,以保证整个财政决算的真实、准确、完整;加大依法审计力度,坚决查处部门预算收支中的各种违纪违规问题,提高审计质量。    

  (三)部门预算执行审计与计算机审计相结合。一是利用财政联网审计平台,事先进行“筛选”,确定部门大额异常支出情况,并及时地反馈给相关审计组,使得审计组可以“带着问题”审计,此举有利于统一口径、统一汇总、统一分析、统一报告;二是审计过程中摒弃了以往“纯手工”或“半手工”作业方式,对每个审计项目都实行计算机审计,从数据采集转换到打包复核都运用计算机来完成,摆脱了大量手工重复劳动,大大提升了审计工作效能。

  (四)部门预算执行审计与效益审计相结合。开展绩效审计有助于提高各部门的理财水平,促进单位成员更加重视工作结果,提高工作效率。首先,要分析项目支出是否真实、合法。对照财政核定的项目支出内容和标准,有无被挤占、移用或改变用途,是否存在虚列支出、损失浪费现象。在此基础上,将相同或类似的财政支出在不同时期的支出情况进行比较,对财务收支决算数与年度预算数进行比较,分析是否存在差异以及造成差异的原因,以评价有关支出的合理性。其次,对部门预算执行的支出结构全方位多角度进行分析,分析资金投向的合理性和资金使用的效益性。通过对相同或类似的财政支出在不同部门、单位间的支出效果进行比较,对支出绩效进行分析判断。同时,对项目安排、项目实施过程及完成结果进行分析,评价项目立项的科学性、资金安排的合理性和资金使用的绩效是否符合预算要求。
  
  (五)部门预算执行审计与综合研究分析相结合。部门预算执行审计反映出来的问题往往与制度、体制、机制和管理有关,因此,部门预算执行审计不能就账论账,就账论事,而应当就问题论管理、论制度建设和改革,要有严谨求是的态度,站在宏观角度对审计发现问题和情况进行分析和提炼。抓住关键问题和本质问题,善于从众多零散的问题中,筛选出真正具有代表性、规律性的东西,在总结归纳的高度和深度上下功夫,防止就事论事,满足浅尝辄止。要透过现象看本质,挖掘产生问题的根源,提出解决问题的方法。要善于从前瞻性、战略性高度看待工作,防患于未然,深刻挖潜部门预算审计的内涵,提升部门预算执行审计成果的利用层次。
  

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